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2021-06-02 18:37

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由Debra McElligott贡献的,当非债务人母公司在合并纳税申报表中报告时,债务人的净经营亏损是否被视为不动产的财产?我们之前在这里写过这个问题。美国特拉华州破产法院最近在Stanizale诉Coppercom,Inc.(re Conex Holdings,LLC)中审议了这一问题(并对可能影响答案的因素作出了一些解释),LLC为其子公司提交了合并纳税申报表。债务人是一家唯一成员的有限责任公司,根据《国内税收法》被视为"非独立实体",这意味着该实体与其唯一成员(在本案中为母公司)的分离在联邦所得税方面被忽略。母公司利用债务人的净经营亏损(NOL)减少其盈利子公司的应纳税所得额。债务人将这一对母公司的利益记为应收账款,从未支付。根据申诉书,债务人和母公司还就债务人2009年和2010年的NOL签订了一项默示的事实上的税收分配协议,因为债务人每月在其账簿中记录使用这些NOL所产生的税收利益。在债务人及其关联公司申请破产后,第7章受托人对债务人的母公司提起了对抗性诉讼。除其他事项外,受托人根据《破产法》第542条寻求与母公司使用债务人2008年NOL有关的未结应收账款的营业额。受托人还试图根据《破产法》第549条和第550条,避免并收回债务人2010年和2011年的NOL价值。母公司提出了解散的动议。营业额和税法受托人根据《破产法》第542条提出了与使用2008-2011年NOL有关的周转索赔,该节要求拥有不动产财产的实体将财产或其价值给予债务人。法院援引其在特拉华州in re Hechinger Investment Co.of Delaware,Inc.的意见,认为合理辩护的营业额索赔必须声称"有权收回索赔的债务"。法院认为,在本案中,受托人未能这样做,因为它声称债务人的资产被视为母公司的资产,因为它的"非独立实体"地位,但也声称母公司所获得的利益是应付给债务人的应收款。法院还指出,第542条是"债务人获得被承认为破产财产财产的一种补救办法",而且,由于使用债务人的NOL的权利通过实施《国内税收法》而转移给了母公司,因此,任何税收优惠只对母公司有利。最后,法院在税收分配协议的背景下,区分了认为NOL是遗产财产的案件,因为这些案件涉及纳税的C公司,侵犯别人肖像权,而不是未选择作为公司征税的单一成员有限责任公司。撤销和分配协议此外,受托人根据《破产法》第549条和第550条提出撤销请求,以收回其2010年和2011年的NOL,声称这些特定转让是根据债务人与其母公司之间的默示税收分配协议进行的。第549条允许受托人避免在案件开始后发生的、未经《破产法》任何条款或破产法院命令授权的财产转移。法院认为,由于债务人是一个非独立实体,母公司有责任提交一份综合纳税申报表,而不论其是否与债务人签订了税收分配协议。因此,没有发生第549节所指的"转让",因为母公司已经直接持有非独立实体的NOL。即使债务人的母公司的任何财产的分配都是为了合法的目的而计算的,即使是债务人的母公司的财产也不能被计算成一个单独的财产税,侵犯肖像权是第几条,因为他们也不能确定债务人与母公司的合并税。结论有趣的是,专利代理很辛苦,尽管破产法院在有偏见的情况下驳回了营业额索赔,但它在不损害的情况下驳回了撤销诉讼,并准许受托人重新宣读其债权。法院指出,由于受托人未能声称NOL对债务人有价值,专利撰写代理人,撤销诉讼背后的政策——允许债务人收回财产以满足债权人的债权——并不牵连其中。该意见认为,破产法院在面对一系列事实时,专利局检索,可能会得出不同的结论,这些事实表明,特定的NOL对债务人(以及债权人)的价值。